一、公司委托外部單位進行委托研發，簽訂了委托研發合同，那么在公司研發費用歸集方面，應該準備哪些資料？

1、受托方（乙方）在注冊地科技主管部門進行技術合同認定登記（受托方在國內）；委托方（甲方）在注冊地商務主管部門進行技術合同認定登記（受托方在國外）；

2、查看稅務總局2018年23號公告。

二、委托研發費用的認定？

企業委托研發費用的認定是根據財政部，稅務總局，科技部發布的關于企業委托境外研究開發費用前加計扣除有關政策問題的通知來執行的委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。

三、委托研發合同如何備案？

回答如下：委托研發合同需要在當地工商行政管理部門進行備案。具體步驟如下：

1.準備材料：委托研發合同、雙方身份證明、企業營業執照等相關證件。

2.填寫備案申請表：根據當地工商部門要求填寫備案申請表。

3.提交材料：將準備好的材料和填寫好的備案申請表一并提交給當地工商部門。

4.審核：當地工商部門對提交的材料進行審核，如有問題會聯系申請人進行補充材料或說明。

5.備案：審核通過后，當地工商部門會對委托研發合同進行備案，并頒發備案證書。

6.領取證書：備案完成后，申請人可以到當地工商部門領取備案證書。

需要注意的是，不同地區備案流程可能會略有不同，具體操作還需根據當地工商部門的要求進行。

四、委托研發和受托研發賬務如何處理？

1. 資本化支出

● 發生支出時

借：研發支出-資本化支出

       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

● 達到預定可使用狀態時

借：無形資產

       貸：研發支出-資本化支出

2. 費用化支出

● 發生支出時

借：研發支出-費用化支出

       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

● 每期期末結轉時

借：管理費用

       貸：研發支出-費用化支出

五、食品委托加工合同怎么寫？

食品代加工合同范本

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　　委托方(以下稱“委托方”) : xxx有限公司 地址：xxx 郵編：xxx 電話： xxx 傳真： xxx 銀行：xxx 銀行戶頭號碼:xxx 增值稅號碼:xxx　　加工方(以下稱“加工方)：xxx有限公司 地址： xxx 郵編：xxx 電話： xxx 傳真：xxx 銀行xxx 銀行戶頭號碼：xxx　　委托方與加工方在平等、自愿基礎上，經友好協商簽訂此協議，以資共同遵守： (1)委托方希望根據下列條件委托加工方xx產品，有關產品訂單將按本協議規定向加工方發出。 (2)加工方希望根據下列條件為委托方加工xx產品，有關產品將按本協議規定完成。 (3)委托方為xx_產品之唯一商標持有人及享有有關產品專利權。　　第一、每月訂單 1、委托方必須提前 x 天以傳真方式給加工落實訂單數量。訂單內容指明提貨時間。 2、加工方在收悉訂單后，必須在xxx 內以傳真書面向委托方確認訂單。 3、除非雙方經過同意，否則在訂單被加工方確定接納后，委托方不能中止訂單而加工方必須履行訂單。 4、委托方必須最遲在加工方開工前五天向加工方提供訂單所需的原材料及包裝材料。 5、加工方收到足夠及質量合格之材料日與成品出貨日不少于 x 天(含周六及周日)。因原材料及包裝材料數量不足，質量不合格或延遲提供所需物料而造成停工或延其的一切損失由委托方承擔。　　原材料及包裝材料安排 6、原材料及包裝材料的進庫(加工方之倉庫)質量檢驗工作由委托方委派代表全權負責。　　加工費 7、含增值稅的加工費(包括加工方提供之原材料成本)為人民幣 xx 。于此協議簽訂日起計至 x 年 x 月 x日，可以雙方同意下，根據情況作出調整。 8、委托方將負責產品的驗收工作、安排運輸事宜、及支付相關運費和保險費。 9、委托方負責提供合適的原材料及包裝材料，并免費向加工方運送所需原材料及包裝材料，委托方自行安排處理有關材料的運輸事宜，及支付相關運費和保險費。　　第二 技術及工藝　　成品各項理化指標由委托方提供(見附件一)，加工方嚴格按照____工藝進行加工。首次加工由委托方負責加工過程中成品各項理化指標的在線檢測和品質控制。加工方只要按照上述要求加工并達到附件一中的品質指標要求，加工方對產品質量即沒有任何責任。產品其它質量責任則由委托方承擔，除非： a 產品含有非配方所含的其他物質; b 產品內含有玻璃、青鐵、砂子等異物; c 產品含有配方所含物質以外或配方所含物質經過化學、物理變化生成的物質以外的其他物質;　　第三 付款條件 1、首次加工費，委托方在產品生產完成 x 日后全數匯至加工方的銀行戶頭。 2、加工方必須在委托方付款之后 x 個工作天內向委托方開具增值稅發票。　　有關知識產權、專利及商標的侵權責任 3、非經委托方書面同意，加工方或任何人不能使用委托方的商標、商號或泄露加工方為委托方的產品代加工商。　　第四 雙方責任　　加工方根據委托方確認的配方及工藝要求加工上述產品，必須保質保量、按期完成委托方的加工任務指標，委托方負責上述加工產品由原材料到所有包裝品的采購，如原材料沒有按生產計劃到位而影響生產，委托方將負全部責任。　　第五 協議終止 1、其中一方可提前九十天以書面形式通知對方解除此協議。 2、如任何一方違反以上條約，另一方有權根據本協議規定，提早三十天以書面形式通知對方解除此協議。 3、協議終止后，委托方必須于協議終止后五個工作天之內提走所有屬于委托方之剩余的產品，原材料及包裝材料，否則加工方有權自行處理有關物料。　　第六 協議期限　　本協議從雙方簽字、蓋章之日起計算有效期 x 年。經雙方協商同意，可以補充協方方式延長協議期限。　　委托方 :xxx 加工方:xxx　　代表人簽字：xxx 代表人簽字：xxx　　代表人姓名：xxx 代表人姓名：xxx xxx有限公司(蓋章)： xxx有限公司(蓋章)： x年x月x日 x年x月x日

六、委托加工如何做賬？委托加工如何做賬？

委托加工材料的核算：

1、發出加工材料時，借：委托加工物資，貸：原材料，

2、支付加工費時，借：委托加工物資，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款，

3、加工完畢收回時，借：庫存商品，貸：委托加工物資。

七、委托境內研發費用扣除標準？

企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。

委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

八、委托研發加計扣除怎么計算？

委托研發情形下，考慮到涉及商業秘密等原因，財稅〔2015〕119號規定，除受托方與委托方存在關聯關系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發項目的費用支出明細情況。國家稅務總局公告2015年第97號進一步明確，委托方發生的費用，可按規定全額稅前扣除，加計扣除時按照委托方發生費用的80%計算加計扣除。同時特別強調，委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證計算稅前加計扣除。

為加快企業技術進步，鼓勵國際間技術交流，《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規定，明確委托境外進行研發活動所發生的費用，可按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。為了鼓勵企業參與研發和多購買境內的研發服務，文件規定委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。同時還明確委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

例1： A企業（非科技型中小企業）2018年委托非關聯境外B企業研發，假設該研發符合研發費用加計扣除的相關條件。A企業支付給B企業110萬元；A企業境內符合條件的研發費120萬元。

A企業委托境外研發費用=110×80%=88萬元

A企業境內符合條件的研發費用三分之二部分：120×2÷3=80萬元

A企業可加計扣除的委托境外研發費用為80萬元（委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分）

2018年，A企業加計扣除的研發費用金額：（120+80）×50%=100萬元。

研發費用加計扣除比例進一步提高

近日，財政部、稅務總局、科技部聯合發布《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號，以下簡稱99號文件）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

加計扣除逐步擴圍

近年來，研發費加計扣除的比例，呈現出逐步擴圍的特點。

根據企業所得稅法及其實施條例的有關規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，2017年5月2日，財政部、稅務總局、科技部發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱34號文件），科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2018年7月23日，國務院召開國務院常務會議，強調“聚焦減稅降費，在確保全年減輕市場主體稅費負擔1.1萬億元以上的基礎上，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業，初步測算全年可減稅650億元。”

2018年9月20日，財政部、稅務總局、科技部聯合發布99號文件，落實研發費加計扣除減稅政策，將研發費用整體加計扣除75%的政策覆蓋到幾乎所有企業，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業企業除外。

整體減稅效果分析

99號文件規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。筆者認為，加計比率從基礎性的50%提升為75%，多了25個百分點，整體減稅效果十分顯著。

舉例來說，某大型裝備制造業企業，2018年度研發費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業不屬于34號文件規定的特定行業，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%＝2000（萬元），少繳企業所得稅2000×25%＝500（萬元）。

99號文件出臺之后，該企業可以加計扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元），少繳企業所得稅3000×25%＝750（萬元）。也就是說，該企業可以比之前少繳納250萬元企業所得稅。

稅務處理注意事項

對于納稅人而言，要享受99號文件帶來的稅收利好，需據實扣除、做好輔助賬，并且做好研發加計扣除的資料保管，便于主管稅務機關檢查。

實務中，有些企業認為研發支出費用化可以提前享受研發費加計扣除的減稅效果，或擔心研發費用加計扣除比例未來會下降，若資本化，以后均勻加計扣除時將吃虧。筆者認為，企業不應人為調節研發費用的核算方法。

一方面，費用化雖可提前享受研發費加計扣除效果，但以前年度已經費用化的只享受50%的加計扣除，現在加計75%的減稅紅利無法享受，弄巧成拙。另一方面，從前述研發費用加計扣除政策的發展可以看出，國家支持創新的力度是持續的，未來優惠政策的延續是大概率事件，甚至可能進一步提高加計扣除比例。因此，企業應按照會計準則和稅法的規定，據實核算、歸集研發費用，合理合規選擇研發費資本化時點，據實享受研發費加計扣除政策。

實際操作過程中，企業應根據研發項目的形式，在研發立項后按照項目分別設置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發支出，并將每筆研發支出按照《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱119號文件）列明的可加計扣除的六大類研發費用類別進行歸類。

同時，在年度終了之后，企業應根據所有項目輔助賬貸方發生余額匯總填制《研發支出輔助賬匯總表》，并作為年度財務報告附注，隨年度財務報告一并報送主管稅務機關。

根據119號文件規定，稅務部門會定期開展核查。筆者提醒，企業需做好以下資料的留存備查：（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；（3）經國家有關部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；（4）從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；（5）《集中開發項目研發費決算表》、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；（6）研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表。

九、委托研發需要科委備案嗎？

需要科委備案

委托研發電子簽合同要到科委備案；發生研發支出三年內可以追溯扣除；取得發票；關聯方研發的還要提供研發支出明細；委托方加計扣除，且只能按發生額的80%計入加計扣除的基數。

十、生產委托加工可否個人委托企業？

1、你委托加工的單位的生產許可證必須和你委托加工的產品一致，或者說包含你所委托生產的產品。

2、你需要注冊一個公司，而且必須要辦理食品流通許可證。3、雙方簽訂委托加工合同； 4、在雙方企業所在地技術監督局進行備案。